Acadêmicas: Camila, Graciele.
Fluxo de Caixa – Método Direto
A Demonstração do Fluxo de
Caixa resume todos os pagamentos e recebimentos decorrentes das atividades
operacionais da empresa, devendo apresentar os componentes do fluxo por seus
valores brutos.
A opção para esse método deve
apresentar, pelo menos, os seguintes tipos de pagamentos e recebimentos
relacionados às operações:
•
recebimentos de clientes;
•
juros e dividendos recebidos;
•
pagamentos de fornecedores e empregados;
•
juros pagos;
•
imposto de renda pago;
•
outros recebimentos e pagamentos.
De acordo com Zdanowicz (1998, p.40) ” denomina-se
fluxo de caixa de uma
empresa ao conjunto de ingressos e
desembolsos de numerário ao longo de um período determinado.
Segundo Honório (1997, p.27) “o objetivo principal
do fluxo de caixa é prever os ingressos e
saídas de dinheiro num espaço de tempo futuro, evitando que a empresa seja tomada de surpresa com falta de
dinheiro para pagar seus compromissos”.
O modelo simplificado de Demonstração do Fluxo de Caixa, pelo
método direto mostrado abaixo, faz uma segregação dos tipos de atividades e foi
baseado no modelo FAS 95:
Fluxo de Caixa Direto –
exemplo
|
Das Atividades
Operacionais
(+) Recebimentos de
Clientes e outros
(-) Pagamentos a
Fornecedores
(-) Pagamentos a
Funcionários
(-) Recolhimentos ao
Governo
(-) Pagamentos a
Credores Diversos
(=)
Disponibilidades geradas pelas (aplicadas nas) Atividades Operacionais
|
Das Atividades de
Investimentos
(+) Recebimento de Venda
de Imobilizado
(-) Aquisição de Ativo
Permanente
(+) Recebimento de
Dividendos
(=)Disponibilidades
geradas pelas (aplicadas nas) Atividades de Investimentos
|
Das Atividades de
Financiamentos
(+) Novos Empréstimos
(-) Amortização de
Empréstimos
(+) Emissão de
Debêntures
(+) Integralização de
Capital
(-) Pagamento de
Dividendos
(=)Disponibilidades
geradas pelas (aplicadas nas) Atividades de Financiamento
|
Aumento/Diminuição Nas
Disponibilidades
DISPONIBILIDADES - no
início do período
DISPONIBILIDADES - no
final do período
|
Esse demonstrativo permite a análise segregada por itens
operacionais, de investimento e financiamento.
Segundo Campos Filho, este método também é
conhecido como a abordagem das contas T (T Account Approuach), e consiste em
classificar os recebimentos e pagamentos utilizando as partidas dobradas e tem
como vantagem permitir a geração de informações com base em critérios técnicos
livres de qualquer interferência da legislação fiscal. Neste método começa-se a explicação do caixa
gerado pelas operações da empresa pelo recebimento das vendas.
Fluxo de Caixa
Projetado/Orçamento de Caixa
“Antecipa situações futuras de caixa, antevendo pontos críticos que poderão ser
antecipadamente tratados ou situações de excesso de caixa que podem ensejar
decisões de redirecionamento de
recursos. ”.(Araújo, Holanda, Uchôa, 2004. p.14)
Fluxo de Caixa Realizado/Histórico
“Coloca-se como instrumento complementar às demais
demonstrações contábeis, especialmente ao Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado do Exercício. Procura esclarecer e historiar as atividades
operacionais de investimento e de financiamento”. (Araújo, Holanda, Uchôa, 2004. p.14)
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